2022杭州个体户财税要点-嘉融财务

2022杭州个体户财税要点

来源：嘉融时间：2022-09-28 14:53:25浏览次数：2510次

- 债务承担无限连带责任
  《民法典》第五十六条
  关于个体户的债务
  - 个人经营的，以个人财产承担
  - 家庭经营的，以家庭财产承担
  - 与有限责任公司股东不同，个体户投资人对经营期间形成的债务承担无限连带责任
- 无法区分的，以家庭财产承担
- 经营范围无特殊限制
  《个体工商户条例》第四条
  - 国家对个体工商户实行市场平等准入、公平待遇原则。
  - 申请办理个体户登记，经营范围不属于法律、法规禁止进入行业的，登记机关应当予以登记
- 可以不开设银行账户
  - 个体户无法转让，只能注销
  - 个体户可以不开设银行账户，而由投资人个人的银行账户进行收付款操作。
  - 而有限公司必须设立独立的银行账户，且要保持资金独立性，不可与投资人财产混同。
- 无法转让且不能对外投资
  - 不能对外投资，不能成为公司的股东
  - 不能设立分支机构
- 符合条件的个体户需要建账
  《个体工商户建账管理暂行办法》
  - 应当设置复式账
    符合下列情形之一的个体户
    应当设置复式账
    - 注册资金在20万元以上的 (记忆：2；4；6；8)
    - 劳务月销售额在4万元以上的
    - 货物生产月销售额在6万以上的
    - 货物批发零售月销售额在8万以上的
    - 省税务机关确定应设置复式账的其他情形
  - 应当设置简易账
    符合下列情形之一的个体户
    应当设置简易账
    并积极创造条件设置复式账
    - 注册资金在10万元以上20万元以下的
    - 劳务月销售额在1.5万至4万元的
    - 货物生产月销售额在3万至6万元的
    - 货物批发零售月销售额在4万至8万的
    - 省税务机关确定应设置简易账的其他情形
  - 可以不建账的情形
    同时符合以下的个体户
    可以不设置账簿
    - 注册资金在10万元以下的
    - 劳务月销售额在1.5万元以下的
    - 货物生产月销售额在3万元以下的
    - 货物批发零售月销售额在4万元以下的
- 个体户的增值税政策
  - 关于纳税人的选择
    财税2016年36号附件一第三条
    - 个体户可以申请成为一般纳税人，也可以作为小规模纳税人
    - 年应税销售额超过固定标准但不经常发生应税行为的，可选择按照小规模纳税人纳税。
  - 小规模减按1%征税率
    财政部税务总局公告2020年第13号
    - 自2020年3月1日至2021年12月31日
    - 增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
  - 小规模季度免税政策
    国家税务总局公告2021年第5号
    - 自2021年4月1日至2022年12月31日
    - 月销售额不超15万，季销售额不超45万，免征增值税
    - 月销售额超15万，季销售额超45万，但扣除本期发生的销售不动产销售额后未超15万和45万的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税
- 个体户无需缴纳企业所得税和残保金
  财税2015年72号第二条
  - 个体户不属于企业所得税纳税人，不需要缴纳企业所得税，也无需缴纳残疾人就业保障金。
  - 保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。
- 个体户业主与其投资的个体户之间的房产、土地的权属转移免契税
  财税2012年82号第六条第一款
  - 个人所得税税款
  - 个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地使用权转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地使用权转回经营者个人名下，免征契税。
- 个体户业主取得的收入是“经营所得”，不是“工资薪金所得”
  《个体工商户个人所得税计税办法》国家税务总局令第35号
  - 个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除
  - 个体工商户的业主从个体户取得的收入为经营所得，如果取得1名以上的工资薪金收入等综合所得，是不能税前扣除的，要并入最终的经营所得一并征收个人所得税。
- 不能在个体户经营所得个税前扣除的项目
  国家税务总局令第35号
  - 税收滞纳金
  - 罚金、罚款和被没收的财物损失
  - 不符合扣除规定的捐赠支出
  - 赞助支出
  - 用于个人和家庭的支出
  - 与取得生产经营收入无关的其他支出
  - 国家税务总局规定不准扣除的支出
- 个体户无法区分生产经营的个人家庭费用，如何在税前扣除
  国家税务总局令第35号
  - 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。
- 个体户的个人所得税优惠政策
  国家税务总局公告2021年第8号
  - 对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
  - 自2021年1月1日至2022年12月31日
  - 对小型微利企业和个体工商户年应纳所得税额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。
  - 小型微利企业和个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。
  - 个体工商户个人所得税减免税额的计算方法
- 个体户经营所得已缴纳税款的，如何享受优惠政策
  国家税务总局公告2021年第8号
  - 2021年1月1日至2021年4月1日，个体工商户已经缴纳经营所得个税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在年度汇算时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。
- 个体户申请代开货运发票时，不再预征个税0
  - 自2021年4月1日起，个体户、个人独资企业、合伙企业和个人申请代开货物运输业增值税发票时，税务机关不再预征个人所得税，而是由纳税人自行申报缴纳。

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