未分配利润涉税问题

• 企业的性质
  
  • 有限公司交企业所得税
    
    • 股东自主决定分红时间
      
    • 分红交个税，不分红不交税
      
  • 个独和合伙企业交个人经营所得个税
    
    • 按期申报和交税
      
• 投资人的性质
  
  • 自然人投资
    个人股股东
    • 股东分红涉及20%分红个税
      
      • 
        
  • 法人投资
    公司股股东
    母子公司
    • 不涉及分红个税
      
    • 股息红利所得免征企税
      
    • 
      
• 如何减少未分配利润
  根据账面实际情况
  做相应处理
  优化自然人分红个税
  • 股东分红
    
    • 通过应付股利科目核算
      
    • 自然人股东涉及20%分红个税
      
    • 转股或注销时，视同分红个税
      
  • 应收和其他应收坏账
    股东会决议确认坏账
    • 应收账款坏账确认，列利润分配-调整以前年度损益科目
      
    • 作用：不影响当年的损益，且企税汇缴不做纳税调减（主动放弃调减）
      
    • 经税所出具《坏账鉴证报告》并在税局备案，方可企税税前扣除
      
    • 坏账凭证的附件：股东会确认坏账的文件（截至上年末）
      
  • 投资失败
    
    • 通过投资收益科目核算
      
    • 抵减长期股权投资或短期投资科目数据
      
    • 投资失败的手续
      
      • 被投资的子公司注销或破产证明
        
  • 本年列支以前年度成本费用
    
    • 以前年度的发票、白条、收据等成本费用
      
    • 入账后不做企业所得税的纳税调减
      
    • 列调整以前年度损益不会造成当年利润表难看